ÁFA-csoport

A csoportos adóalanyiság az általános forgalmi adó (ÁFA) rendszerében működő, választható lehetőség a belföldi kapcsolt vállalkozások számára. Csoportos adóalanyiságot azok az adóalanyok hozhatnak létre, akik gazdasági céllal telepednek le belföldön (ennek hiányában lakóhelyük vagy szokásos tartózkodási helyük van belföldön) és akik együttesen kapcsolt vállalkozások.

A csoportos adóalanyiság létrehozásához szükséges a tagok közös, kifejezett és egybehangzó írásos kérelme. Ezt a kérelmet a 23T113 elnevezésű nyomtatványon kell benyújtani, amelyet az állami adóhatóságnak engedélyezni kell (az első két számjegy a nyomtatvány nevében az aktuális évszámra utal).

Fontos, hogy nem kérelmezheti a csoportos adóalanyiságot az az adóalany, aki valamely más csoportos adóalanyiságban már tagként részt vesz, vagy valamely más csoportos adóalanyiság létrehozatalára irányuló kérelmét már benyújtotta és annak elbírálása véglegessé vált döntéssel még nem zárult le.

A kérelemben megjelölhető, hogy mely időponttal kérik a csoportos adóalanyiság létrehozását. A csoport ebben az időpontban, de legkorábban az állami adó- és vámhatóság általi engedély véglegessé válásának napjával fog létrejönni.

A csoport létrejöttével a tagok egyedi adóazonosítója megváltozik, illetve az ÁFA-csoport egy önálló, új adószámot kap. Ezen felül a csoportnak lehetősége van közösségi adószámot is igényelni.

Az ÁFA csoport lényege, hogy a csoporttagok belső, egymás közötti kapcsolataiban az ÁFA elszámolása, valamint a tagok önálló adóalanyisága megszűnik.

A tagok együttesen minősülnek egy adóalanynak, vagyis a csoporttagok egymás közötti ügyletei után ÁFA fizetési kötelezettség nem keletkezik. Ellenben a csoporton kívüli adóalanyoktól történő beszerzés vagy a feléjük irányuló értékesítés áfaköteles tevékenységnek minősül.

A csoportos adóalanyiságot választó adóalanynak havonta kell adóbevallást benyújtani.

A csoportos ÁFA alanyiság létrehozása során csoportképviselőt szükséges választani. A csoportképvelő feladatai közé tartoznak az alábbiak:

• kapcsolattartás az adóhatósággal
• a csoport nyilvántartásainak vezetése
• a csoport adóbevallásának elkészítése
• a csoport folyószámlájának vezetése
• elszámolás a tagokkal
• változások jelentése az adóhatóság felé
• adó beszedése a tagoktól, a fizetendő/visszaigényelhető adó tagok közötti elszámolása

Egy ÁFA csoporthoz való tartozás számos előnnyel járhat. Az egyik legjelentősebbnek tekinthető, hogy a csoporttagok egymás közötti számlázásánál nem kell ÁFA-t felszámolni. Továbbá az adminisztrációs feladatok is egyszerűbbek, mivel a csoporttagok egy közös bevallást készítenek. Ezeken felül a levonási arány is megváltoztatható.

Tehát ha a csoportban van olyan tag, amelynek nem 100%-os az áfa levonási joga, és ezért a levonható áfa-ját nem tudja 100%-ban érvényesíteni, a csoporttaghoz tartozás a levonási arányt javíthatja és növelheti az előzetesen felszámított áfa levonhatóságát.

Az ÁFA csoport bővítéséhez, illetve szűkítéséhez kérelem benyújtása szükséges, ami a csoportképviselő feladata. Ez a 23T113 nyomtatványon, kizárólag elektronikusan tehető meg.

Új csatlakozni szándékozó adóalany esetén a 16. pótlapot is be kell nyújtani. Új tag esetén szükséges a már résztvevő tagok beleegyező nyilatkozata, a külső és belső ügyletek elkülönítésére alkalmas nyilvántartási rendszer bemutatása, a kötelezettségvállalás az egyetemleges felelősségre vonatkozóan, valamint az új tag neve, címe, adószáma, kapcsolt vállalkozási viszony igazolása.

A kérelemben megjelölhető az az időpont, amelytől kezdődően szeretnének csatlakozni a csoportos adóalanyhoz. A csoporthoz való csatlakozás ebben az időpontban, de legkorábban a NAV engedély véglegessé válásának napjával fog létrejönni. Az újonnan csatlakozó tagnak is záróbevallást kell készíteni, mintha jogutódlással szűnne meg. A fordulónap a csatlakozást megelőző nap.

A csoportos adóalanyiságból való kiválási kérelemhez a 17. pótlapot kell kitölteni. Ehhez szükséges a tagok egybehangzó beleegyező nyilatkozata; a kiváló tag kötelezettségvállalása arra, hogy a kiválás véglegessé válásának napjától kívül maradó adóalanyként teljesíti a kívül maradó csoporttagokra vonatkozó egyetemleges felelősségvállalást.

Ebben a kérelemben is megjelölhető az időpont arra vonatkozóan, hogy mikortól nem szeretne tagja lenni a csoportos adóalanynak. A csoportból való kiválás ebben az időpontban, de legkorábban a NAV engedély véglegessé válásának napjával fog létrejönni.